Семейный фонд в Германии

Создание семейного фонда часто является составной частью комплексного решения в вопросах преемственности: преемственность активов, как по отношению к частным активам, так и в корпоративной сфере, как правило, может быть идеально реализована с помощью создания фонда. Семейные фонды служат инструментом корпоративной преемственности для продолжения деятельности учредителя или, чаще, для владения акциями компании. В таких случаях речь идет также о корпоративном фонде, при котором посредством регулярных выплат обеспечиваются интересы членов семьи предпринимателя-учредителя в случае его смерти.

Нередки случаи, когда несколько фондов создаются одновременно для таких корпоративных правопреемств, например, один семейный / корпоративный фонд на одного бенефициара (например, один фонд на ребенка). Во избежание ненужной дополнительной административной работы в состав комитетов различных фондов могут также входить одни и те же лица. Один и тот же председатель правления может, например, возглавлять несколько фондов.

Кроме того, возможны модели двойных фондов, в которых один или несколько некоммерческих фондов присоединяются к семейному фонду для получения дополнительных налоговых выгод (например, в области налога на дарение и налога на наследство). Определение благотворительных целей, которые они должны преследовать, остается на усмотрение учредителя. Часто учредитель выбирает такие цели, как содействие исследованиям и науке (например, функционирование или развитие научно-исследовательского института), содействие искусству и культуре (например, поддержка проектов для конкретного музея) или социальные цели.

Решения семейных фондов идеально подходят для владельцев недвижимости. Это касается, прежде всего, недвижимости, которую налогоплательщик может продать без уплаты налогов по истечении 10-летнего периода удержания. В этих случаях можно, например, продать недвижимое имущество семейному фонду (без уплаты налогов). В результате увеличивается ликвидность учредителя, которую он может использовать, например, для инвестиций в пенсионное обеспечение. С другой стороны, фонд, финансирующий недвижимость либо собственным капиталом, либо банковскими кредитами, либо сочетанием того и другого, обычно получает выгоду от более высокой амортизации и платит только 15,825% корпоративного налога, включая солидарный налог. Вместе с тем, в случае с учредителем доход от аренды будет по-прежнему облагаться налогом по индивидуальной ставке подоходного налога, часто по наивысшей ставке или по ставке «налога на богатство» плюс солидарный налог (т.е. до 47,475%).

Учтите, что недвижимость, принадлежащая семейному фонду, может быть перепродана без обложения налогом через 10 лет. Но даже преждевременная продажа приводит лишь к сравнительно низкому налоговому обременению в размере 15,825% (корпоративный налог и солидарный налог).

Передача имущества в семейный фонд сама по себе является предметом обложения налогом на наследство или налогом на дарение. Однако учредитель может воспользоваться обширными налоговыми льготами, к примеру, от определенных необлагаемых налогом минимумов. Это требует тщательной проработки договора: если учредитель, например, в ходе деятельности фонда заранее обязуется в будущем передать фонду имущество в дар или наследство, то эти активы также могут стать частью необлагаемых налогом минимумов на дарение и наследство.

В случае крупных активов, превышающих необлагаемые налогом минимумы, одним из ключевых моментов консультации по вопросам их структуризации является определение операционных активов. Операционные активы могут быть переданы семейному фонду без уплаты налогов при различных условиях (так называемые "привилегированные активы"). В этом контексте имеет смысл создать несколько семейных фондов одновременно, чтобы иметь возможность оптимально использовать пороговую сумму в 26 миллионов евро, установленную законом.

Семейные фонды, как и другие корпорации, облагаются действующим корпоративным налогом. Если семейный фонд ведет торговую деятельность, то он должен платить также Налог на торговлю (обычно еще около 15%). Если семейный фонд управляет только активами, то окончательная налоговая нагрузка на уровне семейного фонда составляет всего 15,825% (корпоративный налог и солидарный налог). По сравнению с другими правовыми формами данная налоговая ставка делает создание семейного фонда чрезвычайно привлекательным.

Следует учитывать, что семейный фонд также облагается налогом, которого не существует для других юридических форм – суррогатной пошлиной. Каждые 30 лет имитируется ситуация правопреемства в отношении активов фонда. Однако разумное налоговое планирование, как правило, позволяет снизить нагрузку до приемлемого уровня или исключить ее полностью.

Как видите, если Вы заинтересованы в создании семейного фонда, то спешка неуместна. Необходимым условием для юридически безопасного и оптимизированного с точки зрения налогообложения решения по наследованию имущества является то, что мы вместе с Вами детально рассмотрим Вашу конкретную семейную ситуацию и общие активы, чтобы затем разработать для Вас индивидуальную налоговую и юридическую концепцию, включая устав и род деятельности.

Кстати, аналогичная поддержка требуется и при создании одного из многочисленных других видов фондов, предусмотренных немецким законодательством о фондах (корпоративные фонды, благотворительные фонды, публично-правовые фонды и т.д.). Независимо от того, какой вид фонда Вы хотите создать, мы уделим время, чтобы ознакомиться с Вашими целями и пожеланиями, а также любыми другими обстоятельствами, которые могут побудить Вас на создание фонда. Только так мы сможем предоставить Вам правильные указания и рекомендации, чтобы Вы смогли с уверенностью реализовать свой проект по созданию фонда от начала до конца. Положитесь на наш обширный опыт в области фондового права и создания фондов.