Семейный фонд в Германии

Семейный фонд - создан в интересах семьи

В то время как большинство немецких фондов являются некоммерческими и либо функционируют самостоятельно, либо занимаются проектами финансирования, частные фонды преследуют не благотворительные, а личные цели. Наиболее значимой разновидностью данных частных фондов является семейный фонд. Он предназначен преимущественно для обслуживания интересов одной или нескольких семей. Таким образом, семейными являются фонды, получатели средств которых (так называемые бенефициары) находятся в родстве с учредителем. Примерно 5% всех немецких фондов относятся к частным семейным фондам. Состоятельные частные лица и предприниматели прежде всего ценят налоговые выгоды, даже после последней реформы налога на наследство в 2016 году, и гибкость семейных фондов: семейные фонды могут использоваться для разработки индивидуальных концепций наследования имущества и его эффективной защиты от доступа третьих сторон (так называемая "защита активов").

Правопреемство компании с корпоративными фондами

Создание семейного фонда часто является составной частью комплексного решения в вопросах преемственности: преемственность активов, как по отношению к частным активам, так и в корпоративной сфере, как правило, может быть идеально реализована с помощью создания фонда. Семейные фонды служат инструментом корпоративной преемственности для продолжения деятельности учредителя или, чаще, для владения акциями компании. В таких случаях речь идет также о корпоративном фонде. В то же время члены семьи предпринимателя обеспечиваются, например, посредством регулярных выплат. Таким образом, компания остается на плаву даже после смерти учредителя, и ее бенефициары также финансово защищены.

Нередки случаи, когда несколько фондов создаются одновременно для таких корпоративных правопреемств, например, один семейный / корпоративный фонд на одного бенефициара (например, один фонд на ребенка). Во избежание ненужной дополнительной административной работы в состав комитетов различных фондов могут также входить одни и те же лица. Один и тот же председатель правления может, например, возглавлять несколько фондов.

Кроме того, возможны модели двойных фондов, в которых один или несколько некоммерческих фондов присоединяются к семейному фонду для получения дополнительных налоговых выгод (например, в области налога на дарение и налога на наследство). Определение благотворительных целей, которые они должны преследовать, остается на усмотрение учредителя. Часто учредитель выбирает такие цели, как содействие исследованиям и науке (например, функционирование или развитие научно-исследовательского института), содействие искусству и культуре (например, поддержка проектов для конкретного музея) или социальные цели.

Решения по преемственности в отношении частных активов через семейные фонды

Наследование частного имущества следующими поколениями, т.е. передача активов, не связанных с существенной долей участия в компании (например, акции, фонды, другие виды ценных бумаг, денежные средства, недвижимость и т.д.), тоже может осуществляться с помощью решений семейных фондов. Семейные фонды также привлекательны в подобных личных ситуациях, поскольку они обеспечивают гарантию того, что активы (например, недвижимое семейное имущество) в случае наследования не будут разобщены, а останутся в семейном фонде как единое целое в долгосрочной перспективе. Кроме того, могут иметь место налоговые льготы.

Недвижимое имущество и семейные фонды

Решения семейных фондов идеально подходят для владельцев недвижимости. Это касается, прежде всего, недвижимости, которую налогоплательщик может продать без уплаты налогов по истечении 10-летнего периода удержания. В этих случаях можно, например, продать недвижимое имущество семейному фонду (без уплаты налогов). В результате увеличивается ликвидность учредителя, которую он может использовать, например, для инвестиций в пенсионное обеспечение. С другой стороны, фонд, финансирующий недвижимость либо собственным капиталом, либо банковскими кредитами, либо сочетанием того и другого, обычно получает выгоду от более высокой амортизации и платит только 15,825% корпоративного налога, включая налоговую надбавку в поддержку солидарности с собранной ренты. Вместе с тем, в случае с учредителем доход от аренды будет по-прежнему облагаться налогом по индивидуальной ставке подоходного налога, часто по наивысшей ставке или по ставке «налога на богатство» плюс надбавка в поддержку солидарности (т.е. до 47,475%).

Учтите, что недвижимость, принадлежащая семейному фонду, может быть перепродана без обложения налогом через 10 лет. Но даже предыдущая продажа приводит лишь к сравнительно низкому налоговому бремени в размере 15,825% (корпоративный налог и надбавка в поддержку солидарности).

Защита имущества посредством семейных фондов

Семейные фонды не имеют собственников и акционеров. Если, например, акции GmbH принадлежат акционеру, и кредиторы акционера могут требовать принудительного взыскания этих акций, то учредитель не владеет акциями "своего" фонда. Это означает, что ни одна третья сторона не может принудительно взыскать эти несуществующие акции. Таким образом, активы фонда защищены от доступа третьих лиц, по крайней мере, если передача в фонд произошла заблаговременно и истекли определенные сроки оспаривания (от 4 до 10 лет). Прежде всего, предпринимателям, которые подвержены экономическим рискам из-за своей коммерческой деятельности и обеспокоены необходимостью однажды нести ответственность собственным имуществом, предлагаются решения семейных фондов, которые обеспечивают оптимальную "защиту имущества"

Налогообложение при создании семейного фонда

Передача имущества в семейный фонд сама по себе является предметом обложения налогом на наследство или налогом на дарение. Однако учредитель может воспользоваться обширными налоговыми льготами, к примеру, от определенных необлагаемых налогом минимумов. Это требует тщательной проработки договора: если учредитель, например, в ходе деятельности фонда заранее обязуется в будущем передать фонду имущество в дар или наследство, то эти активы также могут стать частью необлагаемых налогом минимумов на дарение и наследство.

В случае крупных активов, превышающих необлагаемые налогом минимумы, одним из ключевых моментов консультации по вопросам их структуризации является определение операционных активов. Операционные активы могут быть переданы семейному фонду без уплаты налогов при различных условиях (так называемые "привилегированные активы"). В этом контексте имеет смысл создать несколько семейных фондов одновременно, чтобы иметь возможность несколько раз использовать сумму в 26 миллионов евро, установленную законом.

Текущее налогообложение семейных фондов

Семейные фонды, как и другие корпорации, облагаются, с одной стороны, действующим корпоративным налогом. Налог на торговлю (обычно еще около 15%), с другой стороны, взимается не автоматически, в отличие, например, от GmbH, а только если семейный фонд фактически занимается торговлей. Если семейный фонд вместо этого управляет только активами, то окончательная налоговая нагрузка на уровне семейного фонда составляет всего 15,825% (корпоративный налог и надбавка в поддержку солидарности). По сравнению с другими правовыми формами данная налоговая ставка является чрезвычайно привлекательной.

Семейный фонд также облагается налогом, которого не существует для других юридических форм – суррогатной пошлиной. Каждые 30 лет имитируется ситуация правопреемства в отношении активов фонда. Однако разумное налоговое планирование, как правило, позволяет снизить нагрузку до приемлемого уровня или исключить ее полностью.

Создание семейного фонда

Как видите, если Вы заинтересованы в создании семейного фонда, то спешка неуместна. Необходимым условием для юридически безопасного и оптимизированного с точки зрения налогообложения решения по наследованию имущества является то, что мы вместе с Вами детально рассмотрим Вашу конкретную семейную ситуацию и общие активы, чтобы затем разработать для Вас индивидуальную налоговую и юридическую концепцию, включая устав и род деятельности.

Кстати, аналогичная поддержка требуется и при создании одного из многочисленных других видов фондов, предусмотренных немецким законодательством о фондах (корпоративные фонды, благотворительные фонды, публично-правовые фонды и т.д.). Независимо от того, какой вид фонда Вы хотите создать, мы уделим время, чтобы ознакомиться с Вашими целями и пожеланиями, а также любыми другими обстоятельствами, которые могут побудить Вас на создание фонда. Только так мы сможем предоставить Вам правильные указания и рекомендации, чтобы Вы смогли с уверенностью реализовать свой проект по созданию фонда от начала до конца. Положитесь на наш обширный опыт в области фондового права и создания фондов.

Ваш правовой защитник семейного фонда

У Вас есть вопросы по поводу семейных фондов, создания семейных фондов или создания фондов в общем? Вы хотели бы создать семейный фонд с целью защиты активов (защиты собственности), увеличения ликвидности, исходя из налоговых соображений или чтобы передать свое имущество в полном объеме и в структурированной форме будущим поколениям? У Вас есть срочные вопросы как у председателя правления фонда? Вашими контактными лицами являются адвокат Борис Пикарек и адвокат Сюзанна Артикус. Обращайтесь к нам в любое время, мы всегда рады Вам!


Также Вы можете напрямую обратиться на русском языке к коммерческому директору нашего бюро Ирине Винхеллер и к нашему российскому юристу-менеджеру по работе с русскоязычными клиентами Светлане Таммер. Вы можете связаться с нами по электронной почте (info@winheller.com) или по телефону (+49 (0)69 76 75 77 80). Мы будем рады сотрудничеству с Вами!

Контакт

Контакт

Awards

Juve AwardWINHELLER в пятерке лучших по версии Legal 500
Сотрудники и кандидаты на вакансии рекомендуют WINHELLERОдин из лидеров среди юридических компаний по праву СМИ 2016