winheller.com

"Право криптовалют": Самые новые публикации в нашем блоге

Право участия в принятии решения в блокчейн: делегированное подтверждение доли владения заинтересует многих предпринимателей

- Беньямин Киршбаум

Право участия в принятии решения в блокчейн: делегированное подтверждение доли владения заинтересует многих предпринимателей

Упрощение эмиссии и первичного размещения токенов

- Себастиан Фёрсте

Упрощение эмиссии и первичного размещения токенов

Как функционирует финансирование стартапов с помощью ICO в Германии?

- Себастиан Фёрсте

Как функционирует финансирование стартапов с помощью ICO в Германии?

Криптовалюты в Германии

- Себастиан Фёрсте

Криптовалюты в Германии

Биткоин и налоги в Германии

Налогообложение криптовалюты и токенов

Биткоин и другие криптографические валюты, в отличие от евро, не являются законными средствами платежа. Таким образом, не существует установленного законом обязательства по приему биткоинов. Хочет ли продавец товаров или услуг принимать биткоин, является чисто личным вопросом, ответ на который он может и должен найти самостоятельно.

Так как при майнинге биткоинов не существует эмитента, они также не могут быть классифицированы как „электронные деньги“. Европейский суд (нем. EuGH) в деле Hedqvist в 2015 году постановил, что оборот биткойнов попадает под освобождение от уплаты налогов на девизы в соответствии с законодательством ЕС. Однако это не означает, что биткоины должны рассматриваться во всех налоговых вопросах как фиктивные деньги (евро и др.). Для налогообложения это означает, что биткоины рассматриваются как обычные нематериальные активы, по крайней мере, в законодательстве о налогах с прибыли. Конкретные налоговые последствия сделок с биткоином зависят от того, совершаются ли они в частных целях или в целях ведения бизнеса.

Обороты с биткойнами освобождены от НДС

Обороты с биткойнами освобождены от НДС

27 февраля 2018 года Федеральное министерство финансов (BMF) ясно выразило свою позицию относительно налогообложения биткойнов по НДС. Со ссылкой на  решение суда ЕС Налоговые ведомства теперь обязаны признать обороты с биткойнами в качестве освобождённых от НДС. Узнать больше…

Download PDF (674 KB)

Налогообложение биткоин, эфириума и тд. для частных инвесторов

Для частных пользователей биткоина, эфириума и других монет важно, как облагается налогом их реализация. Примером подобной реализации является продажа биткойнов за евро на торговой платформе. Реализация осуществляется также, если владелец биткоинов использует их в качестве средства платежа при оплате товаров или услуг.

В обоих случаях наблюдаются сделки по реализации биткоинов, совершенные в частных целях, также известные как „спекулятивные сделки“ в соответствии с § 23 абз. 1, № 2 Закона о подоходном налоге (нем. Einkommensteuergesetz, далее EStG), если биткоины были приобретены ранее. Таким образом, вопрос о приобретении является важным аспектом для налогообложения, особенно если биткоины хранились более одного года. Классификация биткоинов в качестве объекта спекуляции, приводит к тому, что их реализация после годичного владения полностью освобождена от налога.

Однако, не все предложенные на продажу биткоины являются „ранее приобретенными“ в соответствии с положением настоящей статьи, так как продавцы могли получить их иным способом, нежели путем простой покупки на бирже. Поэтому в каждом отдельном случае следует проверять, применяется ли § 23 абз. 1 № 2 EStG. В этом мы будем рады помочь Вам.

Покупка по разным курсам

В случае, если сделка по реализации была совершена в течение года владения, существует граница дохода до 600 евро в год, в пределах которой налог не взимается. Данное ограничение распространяется, однако, на все частные сделки, совершенные в течение этого года, то есть не только на сделки налогоплательщика с биткоинами. Налогообложение подотчетной прибыли с продажи рассчитывается из разницы между ценой продажи и покупной стоимостью вместе с издержками на рекламу задействованных биткоинов (например, ценой покупки ранее приобретенных биткоинов или затратами на их поиск).

Соответствующие убытки могут быть возвращены и перенесены как на предыдущие, так и на последующие годы и, таким образом, засчитаны в счет прибыли от частных сделок по продаже. При определении затрат на приобретение биткоинов часто возникает проблема, что используемые биткоины были приобретены в абсолютно разные сроки по разным курсам / и с разными затратами на их приобретение. Так называемый метод «первый пришел, первый ушел» (англ, first-in-first-out, fifo), с помощью которого оценка и учет затрат ведется в порядке их поступления, вероятно, должен быть пригоден в этих случаях для надежного определения затрат на приобретение (сравн. для сделок с иностранной валютой Баварский департамент по налогам от 12.03.2013, стр. 2256.1.1-6/4 St32).

Иными словами, предполагается, что изначально приобретенные или добытые биткоины являются теми, которые были в первую очередь использованы в рамках частной сделки по их реализации. Данное правило не действует только в том случае, если в исключительных случаях покупка и продажа некоторых биткоинов может быть четко отделена от других сделок с биткоинами.

Налогообложение биткоина по ставке налога на прибыль

Так как метод fifo с введением налога на прибыль от вложений капитала больше не регулируется законом, инвесторы должны тщательно документировать свои операции с биткоинами, чтобы в случае сомнения иметь возможность представить финансовому ведомству надлежащие доказательства о совершенных транзакциях. В качестве налоговой ставки используется обычная индивидуальная ставка налога на прибыль. Таким образом, налог на прибыль от вложений капитала не имеет значения. Если инвестор совершает крупные сделки, в особенности, в течение годичного срока владения, существует опасность характеризации подобной деятельности в качестве коммерческой. В таком случае не применяется и годичный срок § 23 EStG.

Налогообложение криптовалюты для предпринимателей

Налогообложение криптовалюты и токенов

Коммерческие лица и предприятия не могут, в отличие от частных инвесторов, совершать сделки по реализации криптовалюты в частных целях. Сделки с биткоинами, находящиеся в имуществе предприятия, приводят зачастую к характеризации их в качестве доходов от коммерческой деятельности в соответствии с § 15 EStG. В этом случае не существует минимального срока владения, по истечении которого налогоплательщик освобождается от уплаты налогов. В зависимости от организационно-правовой формы компании, прибыль, полученная таким образом, подлежит уплате подоходного налога (для индивидуальных предпринимателей и товариществ) или налога на прибыль корпораций (для обществ с ограниченной ответственностью, GmbH, акционерных обществ, AG и т.д.), и в дополнении ко всему – налога на прибыль предприятий.

Наряду с налогом на прибыль от сделок с биткоинами для предпринимателей все еще остается важным вопрос об уплате НДС. В конце 2015 года Европейским судом по делу Hedqvist было принято решение о том, что коммерческий обмен биткоин на обычную валюту (биткоин в евро, эфириум в евро и т.д.) не облагается налогом на добавленную стоимость. Это решение относится к применению права Европейского союза.

Федеральное Министерство финансов (нем. Das Bundesministerium der Finanzen, далее BMF) в недавнем циркулярном письме четко разъяснило свою правовую точку зрения по данному вопросу. Ссылаясь на решение Европейского суда, финансовые ведомства должны отныне считать обороты с продаж биткоинов освобожденными от уплаты НДС. Это относится и к другим криптовалютам, используемым по договору в качестве непосредственного способа оплаты между экономическими субъектами и не имеющим иных целей, кроме как использования их в качестве средства платежа. Кроме того, BMF постановило, что игровые валюты (например, WoW-Gold) не считаются платежными средствами. Они по-прежнему подлежат налогообложению. В любом случае, всегда рекомендуется проверять деятельность компании, чтобы уточнить характер предоставления услуг и, таким образом, разъяснить вопрос об обязательстве уплаты НДС. Для получения такой проверки Вы можете связаться с нами.

Налогообложение ICO

Помимо налогообложения простых покупки и продажи криптовалюты на фондовом рынке, возникает вопрос о налогообложении доходов, связанных с ICO, так называемым «Initial Coin Offerings» (с англ. – «первичное предложение монет, первичное размещение монет»). В частности, развитие эфириум блокчейн предоставило компаниям новые возможности применения так называемых «умных контрактов» и вывода цифровых токенов. Растущий курс на многие криптовалюты значительно повысил интерес к ICO. Однако ICO поднимает многочисленные налоговые вопросы как для покупателей токенов, так и для стартапов, которые выдают токены.

Своевременная консультация является целесообразной

Мы советуем предпринимателям, которые видят в ICO новую возможность быстрого финансирования своей компании, а также инвесторам в эти бизнес-модели, своевременно получить консультацию специалиста. Не в последнюю очередь и потому, что при неправильном обращении с этой темой, можно быстро получить обвинение в занижении суммы налогов по неосторожности или даже умышленном уклонении от уплаты налогов.

Налоговые консультации для сделок с биткоинами и другими виртуальными валютами

Если у вас возникли какие-либо вопросы по этой теме, мы с удовольствием предоставим вам необходимую помощь. Спектр представляемых нами услуг не ограничивается только юридическим представительством. Как юридическая компания с полным комплексом услуг, мы также предлагаем налоговые консультации любого вида. В частности, текущая финансовая отчетность может быть сложной и трудоемкой для предприятий, занимающихся биткоинами.

Ваши контактные лица

Биткойны и налоги в Германии

Вы хотите знать, как облагаются налогом Ваши транзакции, ICO или майнинг биткоинов? Ваши контактные лица по всем вопросам, касающимся налогообложения биткоин, эфириум и других монет:


Биткоин и налоги в Германии

Также Вы можете напрямую обратиться на русском языке к коммерческому директору нашего бюро Ирине Винхеллер, а также к нашему российскому юристу-менеджеру по работе с русскоязычными клиентами Светлане Таммер. Вы можете связаться с ними по электронной почте (info@winheller.com) или по телефону (+49 69 76 75 77 80). Мы будем рады сотрудничеству с Вами!

Ваши преимущества в WINHELLER

  • Консультирование адвокатами-специалистами и специализированными налоговыми консультантами
  • Опыт в праве криптовалют с 2013 года
  • Индивидуальная оценка Ваших операций
  • Автоматизированная обработка Вашей базы данных CSV
  • Реконструкция потерянных данных об операциях и порядка расходования
  • Консультация по выбору порядка расходования (FIFO vs. LIFO)
  • Корреспонденция с Налоговым ведомством через WINHELLER
  • Защита налоговой декларации в финансовом суде
  • Разъяснение неясных материальных составов

Новости

1563435716 > 1565301600

Членом-основателем международной ассоциации по стандартизации токенов (ITSA)

Подробнее

Контакт

Контакт

Awards

Juve Award WINHELLER в пятерке лучших по версии Legal 500 Сотрудники и кандидаты на вакансии рекомендуют WINHELLER Один из лидеров среди юридических компаний по праву СМИ 2016
Focus-Spezial: топ-адвокаты Германии