Kryptowährungen im Unternehmen: Buchhaltung und Verbuchung
Kryptowährungen haben längst Einzug in die Geschäftswelt gehalten und bieten Unternehmen zahlreiche Möglichkeiten. Für einige Unternehmen, wie etwa Miningbetriebe, die Kryptowährungen erzeugen, ist der gewerbliche Status durch behördliche Fiktion im BMF-Schreiben zur steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen aus dem Jahr 2022 vorgegeben.
Aber auch Unternehmen, die einfach nur Handel mit Kryptowährungen im Rahmen einer Kapitalgesellschaft betreiben, müssen sich mit der Verarbeitung von Kryptowerten im betrieblichen Rechnungswesen auseinandersetzen.
Die steuerlichen Besonderheiten im Kryptobereich können sehr vielfältig sein und reichen von der Frage der Umsatzsteuerbarkeit und dem Vorsteuerabzug über die Frage der Gewinnermittlungsart bis zu den Besonderheiten der Bewertung von Tauschgeschäften. In diesem Beitrag möchten wir uns vor allem der Frage der Verbuchung von Kryptowerten widmen.

Bewertung von Kryptowerten und Dokumentation
Eine der ersten Herausforderungen bei der Verarbeitung von Kryptowährungen im Rechnungswesen ist die richtige Bewertung. Da Kryptowährungen stark schwankenden Kursen unterliegen, ist eine tagesaktuelle Bewertung erforderlich. Zudem wird oft Krypto gegen Krypto getauscht, ohne dass eine einzige Bewegung in Fiatgeld stattfindet. Dennoch muss die Verbuchung in der Buchhaltung in Euro erfolgen, was zusätzliche Komplexität mit sich bringt. Dabei müssen zudem stets die Prinzipien der Tauschbewertungen aus § 6 EStG beachtet werden.
Ein weiteres wichtiges Thema ist die Dokumentation von Transaktionen im Hinblick auf das Einzelverbuchungsgebot. Gerade bei einem Hochfrequenzhandel entstehen oft Tausende von Transaktionen in wenigen Tagen, was eine manuelle Verbuchung kaum wirtschaftlich macht. Jede Transaktion mit Kryptowährungen muss genau erfasst werden, um den Anforderungen der Finanzbehörden gerecht zu werden. Dies umfasst nicht nur den Kauf und Verkauf, sondern auch den Empfang von Kundenzahlungen in Krypto oder den Empfang von Rewards wie z.B. beim Mining und Staking. Eine lückenlose und präzise Dokumentation ist essenziell, um steuerliche Anforderungen zu erfüllen und mögliche Rückfragen der Finanzbehörden beantworten zu können.
Verbuchung von Kryptowerten
Zudem müssen Unternehmen die steuerlichen Implikationen von Kryptowährungstransaktionen beachten. Sowohl beim Zufluss als auch beim Tausch der Kryptowährungen muss der aktuelle Wert auf seine Steuerpflicht (Einkommen- und Umsatzsteuer) geprüft werden. Bei der Bilanzierung von Kryptos sind die im Unternehmen verbliebenen Kryptowerte auf etwaige Teilwertabschreibungen oder Wertaufholungen zu untersuchen. Dies erfordert detaillierte Aufzeichnungen und eine sorgfältige Buchführung, um sicherzustellen, dass alle steuerlichen Verpflichtungen erfüllt werden. Im betrieblichen Bereich wird üblicherweise als Verbrauchsfolgeverfahren Lifo (Last-in-first-out-Verfahren) angewendet, im Gegensatz zu Fifo (First-in-first-out-Verfahren), das im Privatbereich üblich ist.
CoinRacoon: Professionelle Lösung und Brücke zur Datev-Buchführung
Um die Transaktionen auf der Blockchain und in den Wallets zu verfolgen, gibt es bereits einige sehr gute Lösungen am Markt, die jedoch in der Regel auf die privaten Anwender fokussiert sind. Die am Markt vorhandenen Softwareanbieter zur Berechnung von Kryptosteuerreports reichen jedoch in der Regel nicht aus, um den Anforderungen der gesetzlichen Buchführungsvorschriften gerecht zu werden.
CoinRacoon, entwickelt von der Kanzlei WINHELLER, ist derzeit eine der wenigen Softwarelösungen, die in der Lage sind, die Brücke zwischen den Blockchainbewegungen und der Datev-Buchhaltung herzustellen. Die Software bietet Funktionen zur Bewertung, Dokumentation und steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen und erleichtert Unternehmen die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften. Hat ein Unternehmen nur wenige hundert Kryptotransaktionen pro Jahr, so lässt sich dies meist noch in der ein oder anderen Art manuell lösen. Sobald aber die Transaktionen in die Tausende gehen, ist die Notwendigkeit der Automatisierung unumgänglich. CoinRacoon ist genau für diese Kunden ein wertvolles und unverzichtbares Werkzeug.
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