Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung

Digitale Vermögenswerte wie Bitcoin, Ethereum, Altcoins und NFTs sind längst Teil vieler Portfolios. Doch Gewinne aus dem Handel, Staking oder Lending sind steuerpflichtig – und werden oft nicht oder falsch angegeben. Besonders kritisch sind Transaktionen über ausländische Börsen oder Wallets.

Verstärkt wird das Problem mit dem Inkrafttreten der neuen EU-Richtlinie DAC8 ab dem 01.01.2026.  Sie verpflichtet Krypto-Dienstleister zur Meldung steuerlich relevanter Daten an die Finanzbehörden. Damit wird der internationale Informationsaustausch deutlich ausgeweitet – auch deutsche Steuerpflichtige mit ausländischen Wallets oder Börsenkonten geraten dann stärker in den Fokus. Es ist nur eine Frage der Zeit, dass die Finanzbehörden und Steuerfahndungen sich mit Auskunftsersuchen an Kryptoanleger wenden, die bisher in ihren Steuererklärungen keine Informationen zu ihren Kryptoaktivitäten offengelegt hatten.

Eine Selbstanzeige kann in diesen Fällen die letzte Chance sein, vergangene Gewinne korrekt zu deklarieren. Wir unterstützen bei der Rekonstruktion der (manchmal hoch komplexen) Transaktionshistorie und der steuerlichen Bewertung.

Speziell im internationalen Umfeld passieren unserer Erfahrung nach sehr häufig steuerliche Fehler. Viele dieser Fehler sind für den Steuerpflichtigen nicht auf den ersten Blick erkennbar. Eine Selbstanzeige kann in diesen Fällen helfen, Versäumnisse zu korrigieren und strafrechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Typische Fallkonstellationen sind z.B.:

Nicht deklarierte Auslandsvermögen und -einkünfte

Zinsen, Dividenden oder Kursgewinne aus ausländischen Depots werden nicht immer automatisch an die deutschen Finanzbehörden gemeldet. Wer diese Erträge nicht selbst in der Steuererklärung angibt, handelt schnell pflichtwidrig. Auch Zuflüsse aus ausländischen Trusts oder US LLCs, deren steuerliche Einordnung als Personen- oder Kapitalgesellschaft nicht geklärt ist, können in Deutschland steuerpflichtig sein, auch wenn der Steuerpflichtige davon ausging, dass allein in den USA Steuern ausgelöst werden. Ähnliches gilt für Beteiligungen an ausländischen Fonds, deren steuerliche Behandlung nach deutschem Recht nicht geklärt ist. Ein Klassiker ist auch die kostenlose Nutzung einer Ferienimmobilie in Spanien, die einer spanischen Kapitalgesellschaft gehört. Die Finanzverwaltung geht in diesen Fällen von einer sog. verdeckten Gewinnausschüttung an den Gesellschafter aus, die dieser zu versteuern gehabt hätte. Sehr häufig anzutreffen sind auch Auslandsbeteiligungen, deren Einkünfte trotz fehlender Ausschüttungen an den deutschen Gesellschafter bei letzterem hätten versteuert werden müssen (sog. Hinzurechnungsbesteuerung). Die Hinzurechnungsbesteuerung kann darüber hinaus z.B. auch Begünstigte ausländischer Stiftungen treffen.

Derlei Sachverhaltskonstellationen sollten stets sorgfältig auf ihre steuerlichen Folgen in Deutschland hin überprüft werden.

Anzeigepflicht nach § 138 AO bei Auslandsbeteiligungen

Wer sich an einer ausländischen Gesellschaft beteiligt, muss dies dem Finanzamt anzeigen. Diese Pflicht wird häufig übersehen, insbesondere bei Investments über ausländische Holdingstrukturen oder Family Offices. Wer Auslandsbeteiligungen hält, sollte seine Beteiligungsstruktur analysieren lassen. Ggf. ist eine Nachmeldung erforderlich.

Deutsche Betriebsstätten oder ständige Vertreter in Deutschland bei Auslandsgesellschaften

Wenn eine ausländische Gesellschaft Mitarbeiter in Deutschland beschäftigt (auch Freelancer) oder hier Geschäftsräume nutzt, kann dies zur Begründung einer Betriebsstätte (§ 12 AO) oder eines ständigen Vertreters (§ 13 AO) führen. In solchen Fällen sind die in Deutschland erzielten Einkünfte steuerpflichtig – auch wenn die Gesellschaft ihren Sitz im Ausland hat. Eine Betriebsstätte in Deutschland wird auch stets begründet, wenn die Geschäftsleitung aus Deutschland heraus agiert, in Deutschland also die geschäftsleitenden Entscheidungen getroffen werden.

Auch Umsatzsteuer kann in solchen Fällen übrigens anfallen, z.B. wenn die ausländische Gesellschaft eine reine Briefkastenfirma ist und die Geschäfte eigentlich aus Deutschland heraus betrieben werden.

Noch schlimmer, sozusagen der Worst Case: Durch die Geschäftsführung in Deutschland wird die ausländische Kapitalgesellschaft in Deutschland sogar unbeschränkt steuerpflichtig mit ihrem weltweiten Einkommen. Das passiert häufig dann, wenn deutsche Steuerpflichtige meinen, durch die Errichtung einer ausländischen Gesellschaft der deutschen Steuerpflicht entgehen zu können, aber selbst nicht ins Ausland verziehen, sondern von hier aus die Geschäfte der Auslandsgesellschaft führen.

Entstrickungsbesteuerung beim Wegzug ins Ausland

Beim Wegzug aus Deutschland kann es zur sogenannten Wegzugsbesteuerung kommen, vor allem dann, wenn der Steuerpflichtige an einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) beteiligt ist. Aber auch Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften lösen die Wegzugssteuer aus – das wird häufig übersehen. Ziel des Fiskus ist dabei stets, sog. „stille Reserven“ zu besteuern, bevor sie dem deutschen Besteuerungsrecht entzogen werden.

Selbst, wer nicht an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist, dafür aber als Einzelunternehmer aktiv ist, ist vor einer Besteuerung im Fall seines Wegzugs nicht sicher. In diesem Fall spricht man von „Entstrickungsbesteuerung“. Wer wegzieht, ohne sich vorher Gedanken über die steuerlichen Auswirkungen zu machen, kann das im Nachhinein steuerlich kaum noch korrigieren.

Gerne prüfen wir, ob eine Entstrickung vorliegt oder die Wegzugssteuer droht und ob eine Selbstanzeige oder Nachmeldung erforderlich ist. Zudem beraten wir zu möglichen Gestaltungen, um die Steuerlast zu reduzieren oder die Besteuerung zu vermeiden.

Verdeckte Gewinnausschüttungen und Verrechnungspreise bei internationalen Strukturen

Bei grenzüberschreitenden Zahlungen zwischen verbundenen Unternehmen – etwa zwischen einer ausländischen Holding und einer deutschen Tochtergesellschaft – kann es zu verdeckten Gewinnausschüttungen kommen, wenn keine fremdüblichen Konditionen vereinbart wurden. Diese sind steuerlich relevant und müssen korrekt erklärt werden. Eng damit verknüpft sind Verstöße gegen Verrechnungspreisregelungen. Die Verstöße treffen zwar in erster Linie die jeweils betreffende Gesellschaft, über §§ 34 und 69 AO haftet für steuerliche Fehler aber auch der Geschäftsführer. Vertragliche Vereinbarungen und Zahlungen auf Grundlage von Verträgen zwischen nahestehenden Gesellschaften im In- und Ausland sollten daher stets im Vorfeld auf ihre Angemessenheit hin überprüft werden.

Zuzug nach Deutschland: Unwissenheit über deutsche Steuerpflichten

Wer aus dem Ausland nach Deutschland zieht, ist oft überrascht, dass weltweites Einkommen und Vermögen hier steuerpflichtig sein können. Besonders betroffen sind Expats, Unternehmer und vermögende Privatpersonen mit internationalen Investments. Häufig problematisch sind z.B. die Fälle der Geschäftsführung der ausländischen Gesellschaften aus Deutschland heraus. Auch die Tatsache, dass im Ausland völlig andere Freibeträge gelten können als in Deutschland, wird vielfach übersehen – z.B. sind die Freibeträge für Schenkungen zwischen Ehepartner in den USA um ein Vielfaches höher als der Freibetrag von nur 500.000 EUR (alle 10 Jahre) in Deutschland. In manchen Staaten in den USA gilt ferner das sog. Community Property Law, Vermögen wird während der Ehe also stets von beiden Ehepartnern gemeinsam erworben – in Deutschland ist das anders. Wenn der vermögendere Ehepartner das neu erworbene, vermietete Mehrfamilienhaus zu ½ dem anderen Partner überträgt, liegt also eine Schenkung vor, an die der Schenker womöglich gar nicht denkt, weil er es aus seinem Heimatland gänzlich anders gewohnt ist.

Erbschaften und Schenkungen mit Auslandsbezug

Häufig Grund für Verunsicherung sind Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland oder ins Ausland. Dass z.B. eine Schenkung oder eine Erbschaft nach Deutschland der deutschen Steuer unterliegen kann, ist für viele Ausländer überraschend, weil es im Ausland z.T. nur darauf ankommt, wo der Schenker oder Erblasser ansässig ist. Im deutschen Recht genügt es hingegen, wenn auch der Beschenkte oder Erbe in Deutschland lebt. In manchen Fällen können die von Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen helfen, in vielen aber nicht.

Erbschaftsteuer im Ausland und erweitert beschränkte Steuerpflicht

Für den einen oder anderen Wegzügler überraschend ist auch der lange Arm des deutschen Finanzamts. Wer noch keine 5 Jahre im Ausland lebt, ist z.B. noch in Deutschland erbschafts- und schenkungssteuerpflichtig. Und vor allem Wegzüge in Niedrigsteuerländer, mit denen Deutschland kein DBA geschlossen hat, können darüber hinaus der 10-jährigen erweitert beschränkten Steuerpflicht auf Einkünfte unterliegen. Ein Wegzug ist also einfacher gesagt als steuerlich wirksam getan.

Auch innerhalb der Familie gelten steuerliche Meldepflichten. Wer größere Vermögenswerte – etwa Immobilien, Unternehmensanteile oder Bargeld – verschenkt, muss dies dem Finanzamt anzeigen. Bei unterlassener Anzeige droht eine Schenkungsteuerhinterziehung. Auch bei Darlehen ist Vorsicht geboten: Wenn z.B. die Verzinsung nicht marktangemessen ist, also z.B. zu niedrig ausfällt, liegt in der Differenz zu einer marktangemessenen Verzinsung eine Schenkung. Bei Schenkungen an Personen, die der Steuerklasse 2 unterliegen (z.B. Schenkungen an Eltern, Geschwister, Ex-Ehepartner etc.), gilt lediglich ein Freibetrag von 20.000 EUR in einem 10-Jahres-Zeitraum – dieser Freibetrag ist schnell ausgeschöpft und überschritten.

Auch Gemeinschaftskonten und -depots von Ehepartnern sind eine typische Steuerfalle. Wenn nur ein Partner das Gemeinschaftskonto finanziert, der andere sich aber daraus bedient, kann ebenfalls eine Schenkung vorliegen. Sicherer ist es in jedem Fall, getrennte Konten und Depots zu führen.