Umsatzsteuerrecht

Vorsteuerabzug

Als Vorsteuer wird die Umsatzsteuer bezeichnet, die Unternehmern beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen in Rechnung gestellt wird. Diese kann der Unternehmer unter bestimmten Voraussetzungen mit der zu zahlenden Umsatzsteuer im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldungen verrechnen.

§ 15 UStG regelt detailliert, welche Voraussetzungen für den Abzug von Vorsteuern erfüllt sein müssen:

• Es muss sich um eine gesetzlich geschuldete Steuer handeln.
• Die Steuer wird geschuldet für Lieferungen und sonstige Leistungen.
• Die sonstige Leistung wurde von einem anderen Unternehmer für das Unternehmen des Steuerschuldners ausgeführt.

Daneben nennt das UStG noch weitere Möglichkeiten für die Anwendung des Vorsteuerabzugs, die sich z.B. auf die Einfuhr oder den innergemeinschaftlichen Warenverkehr beziehen.

Besteuerungsverfahren und Umsatzsteuerüberschuss

Im Rahmen des Besteuerungsverfahrens hat der Unternehmer bis zum zehnten Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraums eine Umsatzsteuervoranmeldung elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln. Die meldepflichtigen Beträge hat der Unternehmer grundsätzlich selbst zu ermitteln. In der Voranmeldung werden im Wesentlichen alle steuerpflichtigen, aber auch steuerfreien Umsätze eines Voranmeldungszeitraumes und Umsätze mit innergemeinschaftlichem Bezug an das Finanzamt übermittelt.

Neben den Umsätzen und der daraus resultierenden Umsatzsteuer meldet der Unternehmer auch seine abzugsfähige Vorsteuer an das Finanzamt. Die Summe der Umsatzsteuer abzüglich der Vorsteuer ergibt die Umsatzsteuerzahllast oder den Umsatzsteuerüberschuss. Geschuldete Umsatzsteuer muss bis zum zehnten Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums an das Finanzamt gezahlt werden.

Der Voranmeldungszeitraum ist grundsätzlich das Kalendervierteljahr, dies ändert sich aber in Abhängigkeit von der gezahlten Umsatzsteuer des Vorjahres auf monatliche oder jährliche Voranmeldepflicht. Neben den Umsatzsteuervoranmeldungen hat der Unternehmer jährlich eine Umsatzsteuerjahreserklärung abzugeben, in der die Jahressummen der meldepflichtigen Umsätze und Vorsteuern erklärt werden. 

Bedeutung der Umsatzsteuer für Unternehmen

Die Umsatzsteuer ist ein wichtiger Planungsfaktor für die Liquidität Ihres Unternehmens. Die vorausschauende steuerliche Planung ist daher unverzichtbar. Das deutsche Umsatzsteuerrecht ist eines der kompliziertesten Rechtsgebiete und hat durch die Harmonisierungsbestrebungen der EU in den letzten Jahren an Komplexität zugenommen.

Mit der Umsetzung der EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie wurden weitere Vorschriften und steuerliche Sonderregelungen in das deutsche Umsatzsteuergesetz übernommen. Darüber hinaus haben aber auch eine Vielzahl von Urteilen des Bundesfinanzhofs und des Europäischen Gerichtshofs Bedeutung für die Besteuerung deutscher Unternehmen. 

Unsere Beratungsleistungen im Umsatzsteuerrecht

Um Strafen und Sanktionen der Finanzbehörden zu umgehen und ungewollte steuerliche Folgen von Unternehmensseite zu vermeiden, ist die steuerliche und rechtliche Beratung in diesem Bereich überaus wichtig. Vor allem international tätige Unternehmen müssen bei der Gestaltung ihrer Transaktionen, z.B. durch Verwendung internationaler Handelsklauseln (Incoterms), umsatzsteuerliche Auswirkungen in ihre Planungen mit einbeziehen.

Unser Team aus Steuerberatern und Fachanwälten für Steuerrecht bietet Ihnen u. a. folgende Leistungen im Bereich Umsatzsteuerrecht:

• Beratung und Unterstützung bei der umsatzsteuerlichen Registrierung in Deutschland und anderen Staaten
• Feststellung der Unternehmereigenschaft
• Vorbereitung, Überprüfung und Übermittlung der Umsatzsteuervoranmeldungen, Zusammenfassenden Meldungen, Vergütungsanträgen und Umsatzsteuerjahreserklärungen
• Optimierung interner Prozesse
• Beratung zu generellen umsatzsteuerlichen Fragestellungen, z.B. Rechnungsstellung, Steuerbarkeit, Steuerbefreiungen
• Beratung bei umsatzsteuerlichen Fragestellungen von nationalen und internationalen Sachverhalten
• Beratung an der Schnittstelle Umsatzsteuer und Zollrecht
• Beratung und Vertretung in der Kommunikation mit den Finanzbehörden, z.B. im Rahmen von Betriebsprüfungen
• Beratung zu umsatzsteuerlichen Sonderthemen