Steuerliche Außenprüfung: Ablauf, Schwerpunkte, Beratung

Bei Gewerbebetrieben werden die Steuerbescheide meist erklärungsgemäß erlassen. D.h. die Finanzämter übernehmen die Angaben der Steuerpflichtigen weitestgehend ungeprüft, um die Höhe der Steuern festzusetzen. 

Da die Steuerbescheide meist unter dem sogenannten Vorbehalt der Nachprüfung ergehen, ist eine Überprüfung bzw. Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt auch später noch möglich. Voraussetzung ist, dass der Steueranspruch der Finanzverwaltung nicht bereits verjährt ist. Man spricht hier von der sogenannten Festsetzungsverjährung.

Üblicherweise laufen Außenprüfungen wie folgt ab:

1. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung gegenüber dem Steuerpflichtigen
2. Vornahme der Prüfungshandlung durch die Finanzbehörde in den Geschäftsräumen des Unternehmers/Unternehmens während der üblichen Geschäfts- bzw. Arbeitszeit
3. Durchführung einer Schlussbesprechung mit dem Steuerpflichtigen vor Beendigung der Außenprüfung
4. Übersendung des Prüfungsberichtes an den Steuerpflichtigen
5. Erlass der geänderten Steuerbescheide

Allein 2018 wurden durch die deutsche Finanzverwaltung 188.973 Betriebe im Rahmen von Betriebsprüfungen steuerlich geprüft. Im Fokus der Finanzverwaltung liegt dabei vor allem

•    die Einkommensteuer, 
•    die Körperschaftsteuer,
•    die Gewerbesteuer und
•    die Umsatzsteuer.

Für Steuerpflichtige sind die oft erst Jahre später folgenden Außenprüfungen oft mit viel Verwaltungsaufwand, hohen Steuernachzahlungen und Nachzahlungszinsen verbunden. Auch handelt es sich bei Außenprüfungen um gravierende Eingriffe in die Rechte der Steuerpflichtigen, die nur unter besonderen Voraussetzungen zulässig sind. Es lohnt sich daher stets, sowohl die Zulässigkeit der Außenprüfung als auch deren Ergebnisse in der Form des sog. Prüfungsberichts genau zu prüfen und – soweit erforderlich – Einspruch gegen die geänderten Steuerbescheide einzulegen.

Die Außenprüfung hat zudem große Bedeutung für andere Bereiche des steuerlichen Verfahrensrechts, die man sich bewusst machen sollte. So hemmt der Beginn einer Außenprüfung beispielsweise den Ablauf der Festsetzungsverjährung und verlängert damit den Zeitraum, über den eine Steuernachzahlung von der Finanzverwaltung noch geltend gemacht werden kann. Auch eine Selbstanzeige mit strafbefreiender Wirkung ist nach der Bekanntgabe der Prüfungsanordnung nicht länger möglich. 

Wir beraten unsere mittelständischen Mandanten vollumfänglich bei steuerlichen Außenprüfungen vom Tag der Bekanntgabe der Prüfungsanordnung hin bis zum Erlass der auf die Außenprüfung folgenden Steuerbescheide. Unsere Beratungsleistung umfasst dabei die

• Prüfung der Prüfungsanordnung auf ihre formellen Anforderungen
• Prüfung der Voraussetzungen einer Außenprüfung
• Begleitung zu und Beratung bei Besprechungen mit der Finanzverwaltung, insbesondere im Rahmen der Schlussbesprechung
• steuerliche Prüfung und Würdigung des Außen- bzw. Betriebsprüfungsberichts
• Prüfung der aufgrund der Betriebsprüfung ergangenen geänderten Steuerbescheide
• Begleitung bei ggf. erforderlichen Rechtsbehelfs- und Finanzgerichtsverfahren