Spendenrecht & Sponsoring

Diese Fragen beantwortet Rechtsanwältin Alice Romisch:

• Was ist der Unterschied zwischen Spende und Sponsoring?
• Wie ist Sponsoring bei Vereinen steuerlich zu behandeln?
• Und wie erfolgt die steuerliche Behandlung bei Unternehmen?
• Welche Punkte sollten Sponsoringverträge unbedingt enthalten?
• Was sind die häufigsten rechtlichen Fallstricke beim Sponsoring?

Eine besondere Herausforderung ist die Abstimmung der Interessen des Förderers einerseits und des Empfängers andererseits, die durchaus unterschiedlich sein können: Für den Förderer kann es beispielsweise interessanter sein, die Geldzuwendungen als Sponsoring auszugestalten, damit die hingegebenen Gelder für sein Unternehmen unbegrenzt als Betriebsausgabe berücksichtigt werden können. Der gemeinnützige Empfänger möchte die Gelder möglichst steuerfrei empfangen, wofür sich in erster Linie eine Spende anbietet. Unsere erfahrenen Berater prüfen, ob die unterschiedlichen Interessen von Förderer und Empfänger in Gleichklang gebracht werden können. Oft lässt sich das Sponsoring so gestalten, dass der Sponsor die Ausgabe als Betriebsausgabe geltend machen kann, während der Empfänger die Einnahmen in der steuerbegünstigten Sphäre der Vermögensverwaltung erhält.

Ein weiteres Minenfeld sind Geschäftsführer einer GmbH, die gleichzeitig deren Gesellschafter sind. Wenn die GmbH eine Spende an eine gemeinnützige Organisation tätigt, könnte das Finanzamt die Spende als eine verdeckte Gewinnausschüttung behandeln. Eine verdeckte Gewinnausschüttung würde den Spendenabzug auf der Seite der GmbH ausschließen.

Auch die umsatzsteuerrechtliche Einordnung des Sponsorings bereitet oft Probleme: insbesondere die Bemessungsgrundlage und die Frage, ob bei gemeinnützigen Organisationen die Werbeleistungen dem Regelsteuersatz von 19 Prozent oder dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent unterliegen. Dazu kommen Fragen des Vorsteuerabzugs.

Das Sponsoring bietet aber auch oftmals Gestaltungsspielräume. Viele gemeinnützige Organisationen sind z.B. dazu übergegangen, vorhandene Werberechte gegen Entgelt auf einen Dritten zu übertragen bzw. auszugliedern. Richtig gestaltet lassen sich so in vielen Fällen des Sponsorings für alle Beteiligten steuerlich vorteilhafte Regelungen finden.

Am Anfang einer erfolgreichen Sponsoringpartnerschaft sollte daher stets die Ausarbeitung eines rechtlich und steuerlich abgesicherten Sponsoringkonzepts und Vertragswerkes stehen. Gerne helfen wir Ihnen dabei.

Die gemeinnützige Organisation trägt die Verantwortung dafür, dass für die Spende eine ordnungsgemäße Spendenbescheinigung erstellt wird. Werden Spendenbescheinigungen falsch ausgestellt, haftet die gemeinnützige Organisation im Rahmen der Spendenhaftung. Dies bedeutet, dass sie dem Finanzamt den Steuerschaden ausgleichen muss, der entstanden ist, weil mit einer falschen Zuwendungsbestätigung fälschlicherweise ein Sonderausgabenabzug gewährt wurde.

Die gemeinnützige Organisation muss die erhaltene Spende zur Verwirklichung ihrer Satzungszwecke verwenden. Tut sie dies nicht, droht neben dem Entzug der Gemeinnützigkeit ebenfalls die Spendenhaftung.

Neben einem drohenden Steuerschaden ist der Reputationsschaden auf einem immer umkämpfter werdenden Spendenmarkt aber immens. Spendensammelnde Organisationen sollten sich daher rechtssicher aufstellen und sich frühzeitig durch ein professionelles Spenden-Compliance-Management-System rechtlich absichern.

Die Herangehensweisen von gemeinnützigen Organisationen, Gelder zu akquirieren, werden immer ausgeklügelter.

Zunehmende Beachtung erfahren seit einiger Zeit auch ganz neue Wege des Fundraisings: „Social Entrepreneurship“, „Venture Philanthrophy“, „Social Business“ und „Crowdfundraising/Crowdfunding“ sind vielversprechende moderne Ansätze, um Financiers und zeitliches Engagement für gemeinnützige Initiativen zu gewinnen. Nicht immer lassen sie sich in das traditionelle Kleid des Gemeinnützigkeitsrechts zwängen. Aber was nicht passt, kann häufig doch passend gemacht werden. Gerne helfen wir dabei, Ihre Fundraisingaktivitäten an die Vorgaben des Spendenrechts anzupassen!

Relativ neue Wege beschreiten mittlerweile auch einige große NPOs: Das Einwerben von Mitteln aus dem Ausland, z.B. den USA, und die Bewahrung des Vermögens durch geeignete Controllingmaßnahmen spielen für diese NPOs eine zunehmend wichtige Rolle und stellen eine sinnvolle Ergänzung im Portfolio der (Großspender-)Fundraisingmaßnahmen dar.

• Beratung von Sponsor und Empfänger
  • Steuerliche Überprüfung von Sponsoringpartnerschaften, insbesondere Umsatzsteuer
  • Entwurf und Überarbeitung von Sponsoringverträgen
  • Gestaltungsberatung bei der Entwicklung von Sponsoringkonzepten
• Beratung von Spender und Empfänger
  • Entwicklung von Spenden-Compliance-Management-Systemen
  • Beratung beim Ausstellen von Zuwendungsbestätigungen
  • Unterstützung bei Spendenhaftung
  • Gestaltungsberatung bei der Entwicklung neuer Spendenkonzepte