Mining-Steuern – was es hierbei zu beachten gilt

Die Mining-Steuern in Deutschland werfen viele Fragen auf, darunter auch, wie Mining von Kryptowährungen steuerlich behandelt wird. Unser Expertenteam beleuchtet die komplexen Aspekte der Mining-Steuern – von gelegentlichem Schürfen bis hin zu gewerblichem Mining. Erfahren Sie mehr über die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Mining-Formen wie Solo-, Pool- und Cloud-Mining. Wir klären auf, wann eine Steuerpflicht entsteht, ob ein Gewerbe angemeldet werden muss und welche Besonderheiten es zu beachten gilt. 

Für Personen, die lediglich gelegentlich Mining betreiben, sich also im privaten Bereich bewegen, ist eine Steuerbarkeit der geschürften Coins fraglich. In diesen Fällen entsteht die Kryptowährung direkt im Vermögen des Miners aufgrund der Interaktion mit der Blockchain. Dieser Vermögenszuwachs fällt u.E. unter keiner Einkunftsart des Einkommensteuergesetzes und ist damit nicht steuerbar. Auch bei einer späteren Veräußerung dieser selbst hergestellten Kryptowährungen sind Mining-Steuern mangels notwendigen Anschaffungsvorgangs ebenfalls unbeachtlich. Denn ohne „Anschaffung“ findet das private Veräußerungsgeschäft gem. § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG keine Anwendung.

Eine andere Beurteilung der Mining-Steuern vertritt das BMF (Bundesfinanzministerium) in seinem BMF-Schreiben zur Kryptobesteuerung von Mining-Kryptowährungen. Dieses hält für die Einkünfte im privaten Bereich § 22 Nr. 3 EStG (Einkünfte aus sonstigen Leistungen) einschlägig.

Diese Steuern fallen allerdings erst dann an, wenn die Freigrenze von 256 Euro im Kalenderjahr überschritten wurde. Auch bejaht das BMF hierbei einen Anschaffungsvorgang an. Dies hat für den Steuerpflichtigen die nachteilige Konsequenz, dass eine anschließende Veräußerung der erhaltenen Belohnungen seines Minings einer Steuer innerhalb eines Jahres zu unterziehen ist. Aufgrund der unterschiedlichen steuerlichen Einordnungen kann es sich im Einzelfall lohnen, gegen den Steuerbescheid gerichtlich vorzugehen.

Auch fragen sich viele Nutzer regelmäßig, ob beim Mining in Deutschland ein Gewerbe angemeldet werden muss.

Das gelegentliche Mining dürfte in der Regel schnell überschritten sein und dadurch ein gewerbliches Mining vorliegen. In dem Fall muss auch ein Gewerbe angemeldet werden.

Eine gewerbliche Tätigkeit betreibt, wer nachhaltig, selbständig und mit Gewinnabsicht am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt. Zwar geht das BMF ausdrücklich davon aus, dass je nach Umständen des Einzelfalls Mining in Deutschland privat oder gewerblich ausgestaltet sein kann. Allerdings tendiert es zur Gewerblichkeit und handhabt eine private Einordnung des Minings von Kryptowährungen eher restriktiv.

In diesem Fall sind die Einkünfte aus dem Mining Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG). Spätestens wenn Miner daher speziell für das Mining konzipierte Hardware anschaffen und stets darauf achten, die jeweils profitabelste Kryptowährung zu minen, dürften gewerbliche Einkünfte vorliegen. Miner sollten sich daher darauf einstellen, dass ihre Mining-Einkünfte durch die Finanzämter zunächst als gewerbliches Mining einstufen werden. Die Kosten für das Mining der Kryptowährungen sind dann allerdings als Betriebsausgaben abzugsfähig. Unter bestimmten Voraussetzungen fällt auch Gewerbesteuer an.

Gewerbliches Handeln erfordert eine selbständige Tätigkeit. Diese dürfte bei vielen Cloud-Mining-Angeboten nicht gegeben sein, da der Cloud-Miner oft keinen Zugriff auf die Hardware hat. Er kann meistens auch keinerlei Einstellungen vornehmen und auch nicht beliebig darüber entscheiden, welche Kryptowährung geschürft werden soll.

Ist kein gewerbliches Mining gegeben, kommt allerdings eine Versteuerung wegen Einkünften aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG) in Betracht. Maßgeblich bei der Besteuerung von Mining ist also die Frage, ob eine Tätigkeit in einem gewerblichen Ausmaß ausgeübt wird oder nicht. Hier haben wir zudem einige Infos zur Besteuerung beim Helium Mining zusammengestellt.

Bei der Abgrenzung von gewerblichen zu sonstigen Einkünften kommt es auf die Umstände des Einzelfalls an, ob Sie die Mining-Steuern betreffen. Es empfiehlt sich deshalb, Ihr individuelles Anliegen stets von einem erfahrenen Steuerberater oder Rechtsanwalt, wie die unserer Steuerkanzlei, überprüfen zu lassen. Unser ACCOINTING-Tool unterstützt Sie ebenfalls bei der Erstellung Ihrer Steuererklärung mit Kryptowährungen.