Minting: Steuer und Abgrenzung zu Mining, Forging und Staking

Mining ist der bekannteste Prozess und wird hauptsächlich im Zusammenhang mit Proof-of-Work (PoW)-Blockchains wie Bitcoin verwendet. Miner nutzen leistungsstarke Computer, um komplexe mathematische Probleme zu lösen. Durch das Lösen dieser Probleme werden neue Blöcke zur Blockchain hinzugefügt und die Miner erhalten als Belohnung neue Coins sowie Transaktionsgebühren. Dieser Prozess erfordert erhebliche Rechenleistung und Energie, was ihn ressourcenintensiv macht.

Forging ist ein Begriff, der oft im Zusammenhang mit Proof-of-Stake (PoS)-Blockchains verwendet wird (z.B. Ethereum). Hierbei werden neue Blöcke durch das Halten und Sperren von Kryptowährungen erstellt. Teilnehmer, die eine bestimmte Menge an Coins staken, haben die Chance, neue Blöcke zu erstellen und Belohnungen zu erhalten. Forging erfordert immer die Nutzung eines Node für den Validierungsprozess, während beim (passiven) Staking regelmäßig kein Node genutzt wird. 

Ein Node (Knoten) ist jeder Computer, der aktiv an einem Blockchain-Netzwerk teilnimmt, da auf ihm die Software für die jeweilige Blockchain aufgespielt ist.

Da vor dem BMF-Schreiben im Juni 2022 der Begriff Forging unüblich war, wurde auch das Forging von Tokenemittenten immer als Staking bezeichnet. Somit könnte man als Fachmann im Hinblick auf die geschichtliche Entwicklung der Begrifflichkeiten Forging auch als „aktives Staking mit eigenem Node“ oder als „aktives Staking mit Validatorposition“ bezeichnen in Abgrenzung von „passivem Staking“ ohne eigenem Node oder ohne eigene Validatorstellung. 

Staking selbst bezieht sich auf das Halten und Sperren von Coins, um das Netzwerk zu unterstützen und dafür Belohnungen zu erhalten. Staking wird aber auch teilweise dort verwendet, wo es gar nicht mehr um Validierungen und Blockchain-Verlängerungen geht: das sogenannte Token-Staking, bei dem auch das Wegsperren der Tokens belohnt wird, weil dies als nützlich für das Netzwerk angesehen wird. Fast alle ERC20-Token-Staking-Modelle sind Token-Staking, da diese nicht wie Coins über eine eigene Blockchain verfügen.

Minting beschreibt den Prozess der Erstellung neuer Kryptowährungen oder Tokens. Es gibt verschiedene Formen des Minting, welche dann natürlich zu Verwechslungen mit anderen Begrifflichkeiten führen können:

Die Einnahmen aus diesen Prozessen variieren. Beim Mining und Forging erhalten Teilnehmer neue Coins und Transaktionsgebühren. Beim Staking generieren Nutzer durch das Halten und Sperren von Coins Belohnungen. Minting von NFTs ermöglicht es Künstlern und Schöpfern, ihre digitalen Werke zu verkaufen und Einnahmen zu erzielen. Minting im Rahmen von Token-Offering-Events (ICO, IDO, IEO, Meme-Coins) dienen oft der Unternehmensfinanzierung. 

Beim Minting entstehen oft auch Kosten, z.B. müssen für das erstmalige Erstellen von ERC20-Token Gasgebühren an das Ethereum-Netzwerk bezahlt werden. In seltenen Fällen wird sogar beim Minting ein Darlehen emittiert, welches wieder zurückzuzahlen ist, was dann aus steuerlicher Sicht ein erfolgsneutraler Vorgang wäre (z.B. SNX – Syntetics mit sUSD als gemintetem Darlehen).

Das BMF-Schreiben aus 2022 hat zwar Klarheit über die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen in vielen Bereichen geschaffen, gleichwohl verbleiben weiterhin Unklarheiten und auch Spielräume. Während Mining und Forging regelmäßig als gewerbliche Einkünfte angesehen werden, wird (passives) Staking üblicherweise als sonstige Einkünfte mit dem individuellen Grenzsteuersatz besteuert. Beim Token-Staking dürfte es sich unserer Meinung nach um Einkünfte aus Kapitalvermögen handeln (= Abgeltungsteuer). Bei den vielen Minting Events kann es sich oft ebenfalls um gewerbliche Einkünfte handeln, dies ist jedoch immer anhand des Einzelfalls zu untersuchen.