Staking-Steuern und Block Rewards

Staking hat sich als beliebte Methode etabliert, um mit Kryptowährungen passive Einkünfte zu generieren. Doch wie sieht es um die Staking-Steuern aus? Unser Expertenteam beleuchtet die aktuellen Regelungen zur Besteuerung von Stakingerträgen und Block Rewards in Deutschland. Erfahren Sie mehr über die Haltefrist, die steuerliche Einordnung verschiedener Stakingarten und worauf Sie bei der Versteuerung Ihrer Stakinggewinne achten müssen. Mit unserer fundierten Beratung navigieren Sie sicher durch die komplexe Welt der Staking-Steuern.

Kryptowährungen als Einkunftsquelle erfreuen sich immer größerer Beliebtheit. Investoren haben jedoch nicht nur zum Handel mit Kryptos Fragen, sondern auch zur

• Besteuerung von Staking,
• Besteuerung von Krypto-Lending oder
• Besteuerung von Masternodes. 

Wenn beim Handel mit Kryptowährungen die Haltefrist von einem Jahr überschritten ist, ist der Gewinn daraus steuerfrei. Seit geraumer Zeit wurde immer wieder diskutiert, ob bei Zuflüssen von Kryptowährungen, die aus Lending, Staking oder Masternodes stammen, die Haltefrist auf zehn Jahre verlängert wird. Das BMF-Schreiben zur Kryptobesteuerung schafft dazu Klarheit.

Die steuerliche Beurteilung der Block/Staking Rewards ist aktuell problematisch. Beim Staking handelt es sich um eine mittlerweile nicht mehr gänzlich neue Erscheinung. Trotzdem ist die Gesetzeslage für Staking-Steuern immer noch dünn. Wir können jedoch folgende Erwägungen anstellen:

1. Einordnung der Prämien aus Staking als gewerbliche Einkünfte
   Die Voraussetzung für die Annahme gewerblicher Einkünfte ist der Begriff der Gewerblichkeit aus § 15 Abs. 2 EStG. Liegen gewerbliche Einkünfte vor, unterliegen diese zusätzlich noch der Gewerbesteuer. An die Gewerblichkeit sind nach deutschem Recht allerdings hohe Anforderungen gestellt. Insbesondere muss dafür die Selbstständigkeit gegeben sein. Dies dürfte beim Staking regelmäßig zu verneinen sein. Derjenige, der seine Kryptowerte dem Netzwerk zur Verfügung stellt, hat keine Verfügungsgewalt mehr über seine Coins. Die Auswahl der zur Verifizierung berufenen Teilnehmer und damit auch, wer überhaupt Einkünfte erzielen darf, erfolgt nach dem Zufallsprinzip. Der Teilnehmer hat damit keinerlei Kontrolle über die Einkünfte aus dem Krypto-Staking. Dies spricht gegen eine selbstständige Tätigkeit und damit auch gegen eine Einordnung als gewerbliche Einkünfte.
    
2. Einordnung der Staking-Prämien als Einkünfte aus sonstigen Leistungen
   Vielmehr überzeugt es, die Erträge des Stakings als Einkünfte aus sonstigen Leistungen gemäß § 22 Nr. 3 EStG mit dem Zuflusswert zu besteuern. Diese Norm zu Staking-Steuern ist sehr weit gefasst, sodass grundsätzlich jedes Tun, Dulden oder Unterlassen steuerpflichtig ist, sofern es eine Gegenleistung auslöst. Darunter fällt auch die Teilnahme am Staking. Der Teilnehmer stellt dem Netzwerk seine Kryptowerte zur Verfügung, um der Netzwerksicherheit zu dienen, und bekommt dafür unter Umständen eine Prämie ausgezahlt. Einkünfte aus Krypto-Staking sind aber nur dann nach § 22 Nr. 3 EStG steuerpflichtig, wenn die Erträge die Freigrenze von 256 Euro überschreiten. Darüber hinaus werden Staking-Steuern nach dem persönlichen Steuersatz besteuert. 

Eine differenzierte Betrachtungsweise nimmt das BMF in seinem Schreiben vor. Das Ministerium unterscheidet hinsichtlich des Krypto-Stakings zwischen zwei verschiedenen Arten. Das Proof-of-Stake-Mining (sog. Forging) bezeichnet einen Vorgang, bei dem der Staker aktiv an der Blockerstellung teilnimmt. Hierbei nimmt das BMF grundsätzlich die Gewerblichkeit an. 

Die zweite Art des Stakings wird als sog. Cold Staking bezeichnet. Hierbei verzichtet der Staker für eine gewisse Zeit auf seine hingegebenen Einheiten der Kryptowährung, wobei jedoch keine aktive Teilnahme an der Erstellung eines Blocks stattfindet. Für die Fälle des Cold Stakings verneint das BMF hingegen in der Regel die Gewerblichkeit. Vielmehr liegt eine private Vermögensverwaltung vor, weshalb eine Staking-Besteuerung nach § 22 Nr. 3 EStG (Einkünfte aus sonstiger Leistung) erfolgen muss.

Das sog. Token-Staking wurde durch das BMF bisher nicht bedacht. Aufgrund der vielfältigen Gestaltungsmöglichkeiten von Token muss daher jeder Steuerfall individuell betrachtet werden. Wir haben für Sie Informationen rund um das Token-Staking zusammengefasst und zudem die Besteuerung von Rocket-Pool-Staking näher betrachtet.