Verlustverrechnung bei Kryptoderivaten und Termingeschäften

Während es vor dem 01.01.2021 möglich war, Verluste aus Termingeschäften uneingeschränkt mit den Einkünften aus dem Kapitalvermögen zu verrechnen, ist dies aufgrund des neu eingeführten § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG nicht mehr ohne Weiteres möglich:

1. Verluste dürfen nur noch mit Gewinnen aus Termingeschäften und mit Erträgen aus Stillhaltergeschäften verrechnet werden.
2. Die Verlustverrechnung ist auf 20.000 Euro jährlich begrenzt.

Zwar können die nicht verrechneten Verluste auf Folgejahre vorgetragen werden. Aber auch hier ist die Verrechnung auf 20.000 Euro pro Jahr begrenzt. Das führt zu einer Mindestbesteuerung von Gewinnen.

Das Gesetz unterscheidet nicht zwischen klassischen Anlagen und modernen Varianten im Bereich von Kryptowährungen und „Decentralized Finance“. Entsprechend sind auch Kryptoinvestoren betroffen, die auf Binance, Huobi, OKex, Bitmex oder anderen Plattformen mit Derivaten und Termingeschäften handeln.

Weil es sich dabei um Einkünfte nach § 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG handelt, sind auch die Verluste aus diesen Geschäften nur noch eingeschränkt verrechenbar. In der Folge entsteht durch die Mindestbesteuerung ein so hohes steuerliches Risiko, dass diese Geschäfte für viele Investoren unattraktiv werden. Einen Ausweg bietet eine Trading-GmbH. Für diese ist es unter bestimmten Umständen erlaubt, Verluste aus Derivaten und Termingeschäften zu verrechnen – ein erheblicher steuerlicher Vorteil!

Eine GmbH erzielt immer gewerbliche Einkünfte, sodass die Beschränkung der Verlustverrechnung aus § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG niemals zur Anwendung kommen kann. Auch ähnliche Beschränkungen für gewerbliche Einkünfte (§ 15 Abs. 4 Satz 3 EStG) greifen bei einer Trading-GmbH nicht.

Einzige Voraussetzung dafür ist, dass sie als Finanzunternehmen ausgestaltet ist. Dadurch ist gleichzeitig sichergestellt, dass sie nicht der Aufsicht durch die BaFin unterliegt. Weil die Grenzen zu erlaubnispflichtigen Tätigkeiten fließend sind, ist nicht nur eine sorgfältige Planung notwendig. Oft empfiehlt es sich, die Einordnung als Finanzunternehmen mit der BaFin abzustimmen und einen „No Action Letter“ einzuholen. Das ist die Bestätigung der BaFin, dass keine Aufsichtspflicht besteht.

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