Verlustverrechnung bei Kryptoderivaten und Termingeschäften

Während es vor dem 01.01.2021 möglich war, Verluste aus Termingeschäften uneingeschränkt mit den Einkünften aus Kapitalvermögen zu verrechnen, ist dies aufgrund des neu eingeführten § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG seit 2021 nicht mehr ohne Weiteres möglich:

1. Verluste dürfen nur noch mit Gewinnen aus Termingeschäften und mit Erträgen aus Stillhaltergeschäften verrechnet werden.
2. Außerdem ist die Verlustverrechnung auf 20.000 Euro jährlich begrenzt.

Zwar können die nicht verrechneten Verluste in die Folgejahre vorgetragen werden. Aber auch dann ist eine Verlustverrechnung der Höhe nach auf 20.000 Euro pro Jahr begrenzt. Das führt faktisch zu einer Mindestbesteuerung von Gewinnen.

Das Gesetz unterscheidet nicht zwischen klassischen Anlagen und modernen Varianten im Bereich von Kryptowährungen und „Decentralized Finance“. Entsprechend sind auch Kryptoinvestoren betroffen, die auf Binance, Huobi, OKex, Bitmex oder anderen Plattformen mit Derivaten und Termingeschäften handeln.

Weil es sich dabei um Einkünfte nach § 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG handelt, sind auch die Verluste aus diesen Geschäften nur noch eingeschränkt verrechenbar. In der Folge entsteht durch die Mindestbesteuerung ein so hohes steuerliches Risiko, dass diese Geschäfte für viele Investoren unattraktiv werden.

Einen möglichen Ausweg bietet eine Trading-GmbH. Dieser bleibt es unter bestimmten Umständen gestattet, Verluste aus Derivaten und Termingeschäften zu verrechnen – ein erheblicher steuerlicher Vorteil!

Eine GmbH erzielt immer gewerbliche Einkünfte, sodass die Beschränkung der Verlustverrechnung aus § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG niemals zur Anwendung kommen kann. Auch ähnliche Beschränkungen für gewerbliche Einkünfte (§ 15 Abs. 4 Satz 3 EStG) greifen bei einer Trading-GmbH nicht.

Einzige Voraussetzung dafür ist, dass sie als Finanzunternehmen ausgestaltet ist. Dadurch ist gleichzeitig sichergestellt, dass sie nicht der Aufsicht durch die BaFin unterliegt. Weil die Grenzen zu erlaubnispflichtigen Tätigkeiten fließend sind, ist nicht nur eine sorgfältige Planung notwendig. Oft empfiehlt es sich, die Einordnung als Finanzunternehmen mit der BaFin abzustimmen und einen „No Action Letter“ einzuholen. Das ist die Bestätigung der BaFin, dass keine Aufsichtspflicht besteht. Seitens des Finanzamts bietet sich die Einholung einer sog. verbindlichen Auskunft an, mit der das Finanzamt bestätigt, dass eine Verlustbeschränkung für die Trading-GmbH nicht greift.

Profitieren Sie von unserem Know-how als eine der führenden Kanzleien im Bereich der Besteuerung von Kryptowährungen und der BaFin-Erlaubnisverfahren und sparen Sie Steuern mit Ihrer eigenen Trading-GmbH.

Unsere Experten gründen Ihnen gerne Ihre eigene Trading-GmbH – auch zum Fixpreis. Die Gründung erfolgt in 5 z.T. parallel verlaufenden Schritten:

1. Eigentliche GmbH-Gründung inkl. rechtssicherer Ausgestaltung als Finanzunternehmen, d.h.:
   • Entwurf eines geeigneten GmbH-Gesellschaftsvertrags für ein Finanzunternehmen
   • Entwurf der Gesellschafterliste
   • Abstimmung der gewünschten Firmierung mit der IHK
   • Weiterleitung der erforderlichen Unterlagen an einen Notar Ihres Vertrauens oder an ein mit uns kooperierendes Notariat und Abstimmung eines Notar-Gründungstermins für Sie
   • Ggf. telefonische Begleitung des Notartermins
2. Prüfung der Sach- und Rechtslage bzgl. der Einordung Ihrer Trading-GmbH als Finanzunternehmen nach § 1 Abs. 3 KWG
3. Kontaktaufnahme mit der BaFin und Entwurf eines Schreibens an die BaFin auf Grundlage der Prüfungsergebnisse zum Zwecke der Bestätigung, dass keine Aufsichtspflicht besteht
4. Entwurf eines Antrags auf verbindliche Auskunft an das zuständige Finanzamt mit dem Ziel der Bestätigung, dass die Trading-GmbH keiner Verlustbeschränkung unterliegt – ggf. unter Vorlage des No Action Letters der BaFin
5. Erstellen des nötigen Geschäftsführerdienstvertrags, d.h.
   • Vorbesprechung (i.d.R. telefonisch) zur Klärung Ihrer Vorstellungen bzgl. der Vertragsgestaltung inkl. Beratung zu typischen steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Herausforderungen
   • Entwurf eines individuellen Geschäftsführerdienstvertrags
   • Besprechung und ggf. Überarbeitung des Vertragsentwurfs

Im Nachgang zur Gründung kümmern wir uns auf Wunsch gerne auch um die laufende steuerliche Beratung Ihrer Trading-GmbH, d.h. übernehmen:

• die steuerliche Anmeldung der GmbH,
• die Erstellung und Einreichung der Eröffnungsbilanz sowie
• die laufende Buchhaltung und Steuerberatung unter Einsatz unserer einzigartigen Buchhaltungssoftware für Kryptowährungen (CoinAccountant), mit denen wir auch einer großen Zahl von Trades automatisiert Herr werden – inkl. Erstellung der Steuererklärungen und des Jahresabschlusses.

Die Kosten für die laufende Steuerberatung und den Einsatz unserer Software hängen vom Einzelfall ab. Kommen Sie bei Interesse an einem individuellen Angebot gerne auf uns zu.

Selbstverständlich erbringen wir auch weitere individuelle rechtliche und steuerliche Leistungen, wie z.B.

• die markenrechtliche Klärung ihrer Firmierung,
• die Einbringung Ihrer bisherigen Vermögensverwaltung in eine Trading-GmbH,
• das Aufsetzen von GmbH- und Stiftungs-Holdingstrukturen,
• eine umfassende Asset Protection Beratung und sonstige Vermögensstrukturierungen,
• Gründungen durch mehrere Gesellschafter und mit mehreren Geschäftsführern (ggf. auch unter Beteiligung ausländischer Gesellschafter/Geschäftsführer),
• Gründungen von Trading-GmbHs, die auch in klassische Anlageformen (Aktien, Immobilien, Beteiligungsgesellschaften etc.) investieren usw.

Wir sind so flexibel wie es Ihre Ansprüche sind. Sprechen Sie uns also einfach an, damit wir auf Ihre konkrete Situation möglichst individuell und passgenau eingehen können.