Wohlfahrtsverbände und soziale Einrichtungen

Mit wachsender Größe steigen auch die Anforderungen an die Arbeit der Verantwortlichen. In der Praxis begegnen uns immer wieder Fälle, in denen Wohlfahrtsverbände und soziale Einrichtungen unnötige rechtliche und steuerliche Risiken eingehen – häufig in den folgenden Bereichen: 

• Ungeeignete Rechtsform
  Viele Verbände und Einrichtungen sind noch in der Rechtsform des Vereins organisiert. Bei umfassenden (sozial-)wirtschaftlichen Tätigkeiten ist diese Rechtsform häufig nicht (mehr) ideal. Im Grenzbereich der Gemeinnützigkeit kann Ärger sowohl mit dem Finanzamt als auch dem Vereinsregister drohen. 
• Veraltete Satzung
  Alte Vereinssatzungen werden der gestiegenen Mitgliederzahl und den neuen Aufgaben des Vereins nicht immer gerecht. Dies führt in der Praxis etwa zu Streitigkeiten über die Wirksamkeit von Beschlüssen oder zu Haftungsrisiken für die Verantwortlichen.
• Ehrenamtlicher Vorstand
  Unsere Gesellschaft ist auf das ehrenamtliche Engagement angewiesen. Problematisch ist ein Ehrenamt freilich dann, wenn es mit einer hohen Verantwortung und Haftungsrisiken einhergeht. Die Leitung großer sozialer Einrichtungen verlangt nicht nur nach kaufmännischer Expertise, sondern auch nach einem enormen Zeiteinsatz. Wer das nicht leisten kann und seinen Pflichten mangels Zeit und/oder Expertise nur oberflächlich nachkommen kann, begibt sich in Haftungsgefahr. 
• Überhöhte Gehälter
  Umgekehrt kritisieren die Finanzämter immer häufiger gemeinnützige Organisationen, bei denen die Verantwortlichen oder Mitarbeiter ein (angeblich) zu hohes Gehalt beziehen und drohen mit dem Entzug der Gemeinnützigkeit. Dabei stellen wir häufig fest, dass es organisationsintern an einer grundlegenden Dokumentation der Angemessenheit der Gehälter fehlt. 
• Mangelnde Compliance
  Sowohl im Bereich Steuern als auch Recht fallen erhebliche Compliancedefizite nicht selten erst im Zuge öffentlichkeitswirksamer Medienberichterstattung auf. Der Imageschaden ist dann enorm und die Folgen in Form zurückgehender Spenden und ausbleibender öffentlicher Förderung oder gar der Einleitung von Strafverfahren sind nicht selten drastisch.

Um den Entzug der Gemeinnützigkeit und unnötige Haftungsrisiken zu vermeiden, sind im Einzelfall vielfältige Maßnahmen denkbar: 

• Wechsel der Rechtsform
  Als sinnvolle Alternativen zur Rechtsform des Vereins bieten sich in der Regel die gGmbH oder die Genossenschaft an. Mitunter kann auch die Stiftung die bessere Rechtsformwahl sein. Soziale Einrichtungen entscheiden sich daher häufig für Umwandlungen. Große Wohlfahrtsverbände wiederum gliedern regelmäßig Teilbereiche ihrer Tätigkeiten auf haftungsbegrenzte Kapitalgesellschaften aus. 
• Anpassung der Satzung
  Damit es keine Streitigkeiten über die Wirksamkeit von Beschlüssen gibt, können die Mehrheitserfordernisse in der Satzung, insbesondere für Satzungsänderungen und Zweckänderungen, angepasst werden. Um die Haftungsrisiken für die Verantwortlichen zu minimieren, bietet sich zudem eine Ressortverteilung mit einer klaren Zuteilung der Verantwortlichkeiten innerhalb des Vorstands an – entweder direkt in der Satzung oder in separaten Geschäftsordnungen. 
• Berufung von hauptamtlichen Vorständen
  Größere Verbände und soziale Einrichtungen sollten hauptamtliche Vorstände beschäftigen, die über die nötige rechtliche und kaufmännische Expertise verfügen. Ehrenamtliches Wirken ist in anderen Gremien, z.B. in einem Beirat, selbstverständlich weiterhin möglich und gewünscht. Die Kompetenzverteilung zwischen den Organen und Gremien kann dabei sehr individuell geregelt werden. 
• Gehaltsdokumentation und -gutachten
  Um Diskussionen mit den Finanzämtern über angeblich überhöhte Gehälter zu vermeiden, bietet es sich an, die Gehälter per Gehaltsgutachten einer regelmäßigen Überprüfung zu unterziehen. Anhand von Vergleichszahlen und unter Berücksichtigung der individuellen Verhältnisse der Organisation kann ein externer Gutachter den nach dem Gemeinnützigkeitsrecht zulässigen Gehaltsrahmen bestimmen. In der Diskussion mit dem Finanzamt helfen derlei Gutachten den Verantwortlichen dabei, die Angemessenheit der Gehälter nachzuweisen. 
• Compliance-Management-Systeme
  Die frühzeitige Implementierung geeigneter Compliancemaßnahmen gehört heutzutage zum kleinen Einmaleins der Führung einer sozialen Einrichtung. Compliance-Management-Systeme, deren Umfang individuell auf den Bedarf der jeweiligen Organisation eingestellt werden kann, identifizieren Risiken in einem frühen Stadium und vermeiden, dass kleine lösbare Probleme zu großen kritischen Problemen für die Organisation und die in ihr handelnden Personen werden.

Wir sind seit vielen Jahren umfassend für Wohlfahrtsverbände und soziale Einrichtungen sowohl auf Landes- und Bundes- als auch auf internationaler Ebene aktiv. Als breit aufgestelltes Team aus Steuerberatern und Rechtsanwälten beraten wir Ihren Wohlfahrtsverband oder Ihre soziale Einrichtung in allen steuerrechtlichen, gemeinnützigkeitsrechtlichen und sonstigen wirtschaftsrechtlichen Fragen.

Unser Leistungskatalog ist vielfältig und beinhaltet z.B.:

• Durchführung und Begleitung von Umstrukturierungen, z.B. Formwechsel und Ausgliederungen
• Satzungsgestaltung
• Gestaltung von Anstellungs- und Geschäftsführerverträgen
• Erstellung von Gehaltsgutachten
• Beratung und Vertretung in der Kommunikation mit den Finanzbehörden im Rahmen von Betriebsprüfungen und Einspruchsverfahren
• Laufende Steuerberatung für Wohlfahrtsverbände und soziale Einrichtungen (Steuererklärungen, Jahresabschlüsse etc.)
• Laufende Zuarbeit auf Zuruf bei allen rechtlichen und steuerlichen/gemeinnützigkeitsrechtlichen Fragen, von A wie Arbeitsrecht bis Z wie Zweckbetrieb – u.a. auch in Form von Kooperationen auf Grundlage von Rahmenvereinbarungen
• Gestaltung geeigneter Geschäftsordnungen und Ressortverteilungen
• Unterstützung bei der Beschränkung der Vorstandshaftung
• Hilfe bei der Dokumentation von Vorstandsentscheidungen
• Begutachtung von rechtlichen und steuerlichen/gemeinnützigkeitsrechtlichen Fragen